El pasado 8 de septiembre del presente año el ejecutivo envió a la Cámara de Diputados el Paquete de Reforma para el ejercicio 2022, por lo que una de las reformas que ha llamado más la atención es el REGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA para efectos del pago del IMPUESTO SOBRE LA RENTA, el cual se propone establecerse en el Capitulo XII del Titulo VII que se denomina DE LOS ESTIMULOS FISCALES.

Este Régimen es opcional tanto para las Personas Físicas, como las Personas Morales que en el ejercicio anterior no hubieran tenido ingresos superiores a $ 3’500,000.00 para las Personas Físicas y las Personas Morales que no hubieran tenido ingresos superiores a $ 35’000,000.00 en el ejercicio inmediato anterior.

PERSONAS FISICAS

En este Régimen las Personas Físicas que opten por tributar en él, no harán deducciones y calcularan sus impuestos de acuerdo con la siguiente tabla:

MONTO DE INGRESO ANUAL   EFECTIVAMENTE COBRADO SIN IVA TASA APLICABLE
HASTA   $  300,000.00 1.00%
HASTA   $  600,000.00 1.10%
HASTA   $  1’000,000.00 1.50%
HASTA   $  2’000,000.00 2.00%
HASTA   $  3,500,000.00 2.50%

 

A QUIEN ESTA DIRIGIDO ESTE REGIMEN.

  • Actividades Empresariales y Profesionales,
  • Régimen de incorporación Fiscal (RIF),
  • Arrendamiento y
  • Actividades, Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras y Silvícolas (AGAPES).

Se puede combinar este régimen con ingresos obtenidos por SUELDOS y SALARIOS con INTERESES

COMO FUNCIONA:

  • Únicamente deberán inscribirse o actualizar su RFC,
  • Generar su firma electrónica avanzada,
  • Activar su buzón tributario,
  • Expedir y solicitar facturas a través del portal del SAT y
  • Generar la línea de captura para realizar el pago de impuestos correspondiente.

QUIENES NO PUEDEN TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN:

  • Quienes sean Socio, Accionistas de cualquier empresa,
  • Cuando existan PARTES RELACIONAS entre una Persona Física que se inscriba y una Persona Moral,
  • Residentes en el Extranjero con establecimiento en el país,
  • Cuenten con ingresos sujetos a REGIMENES FISCALES PREFERENTES,
  • Honorarios a Miembros de Consejos Directivos,
  • Honorarios a personas que presten servicio preponderantemente a un prestatario y las realice en las instalaciones de este último y
  • Honorarios que se perciban cuando comuniquen por escrito al prestatario que percibirán sus ingresos por asimilados a salarios.

OBLIGACIONES:

  • Contar con todos los CFDI’s por la totalidad de los Ingresos Cobrados correspondientes a su actividad,
  • Obtener y conservar los CFDI’s por los Gastos e Inversiones,
  • Si se tienen empleados, deberá retener y enterar el impuesto,
  • Presentar las declaraciones a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior,
  • Presentar la declaración anual en el mes de abril,
  • Pagar la PTU correspondiente,
  • Estar activo en el R.F.C.,
  • Si se renuevan las actividades, que los ingresos estimados no superen los $ 3’500,000.00 de pesos,
  • Estar al corriente con sus obligaciones fiscales y
  • No estar en la lista que el SAT publica, en referencia al Articulo 69 del Codigo Fiscal de la Federación (EFOS y EDOS)

SALIDA DEL REGIMEN SIN OPCION A REGRESAR:

  • No presentar 3 o m’as declaraciones mensuales en un año de calendario, consecutivas o no consecutivas,
  • No presentar la declaración anual y
  • Cuando haya transcurrido un ejercicio fiscal y se encuentre sin actividades la autoridad podrá suspenderlo.

 

RETENCIONES:

Los contribuyentes que opten por este Régimen y realicen Actividades Empresariales, profesionales, otorga el uso o goce temporal de bienes, a personas morales, estas les retendrán el 1.25% de ISR sobre el monto de los pagos que les hagan, en cuanto al IVA no hay ningún cambio, dicha retención se deberá disminuir del pago de impuesto mensual que deba presentar la persona física.

QUE PASA CON LOS RIFS

Todos los contribuyentes que están tributando en el RIF y se hayan inscrito hasta el 31 de agosto de 2021 podrán continuar hasta que se cumplan los 10 años en que pueden permanecer, si se inscriben después de esa fecha ya no podrán continuar en este REGIMEN.

 

PERSONAS MORALES

Al inscribirse en este Régimen, tendrán los siguientes beneficios:

  • Se acumularán los ingresos y deducirán los gastos en base a flujo de efectivo,
  • Se proponen nuevas tasas de depreciación,
  • Se elimina el COSTO DE VENTAS. El costo se calculará solo en base a Ias compras,
  • Se contará con información precargada de los CFDI’s,
  • No realizarán el Ajuste Anual por Inflación y
  • Calcularan los Pagos Provisionales en base a Ingresos y Gastos efectivamente cobrados y erogados. Ya no se utilizará el Factor de Utilidad del año anterior.

QUIENES NO PODRAN TRIBUTAR EN ESTE REGIMEN.

  • Cuando uno o varios accionistas participen en otra sociedad y tengan el control de la sociedad o su administración,
  • Cuando sean partes relacionadas,
  • Instituciones de Crédito y de Seguros,
  • Coordinados,
  • Las sociedades Cooperativas de Producción y
  • Las que por cualquier circunstancia habiendo tributado, dejen de tributar en ese Régimen.